税收征管法修订 纳税人合法权益保护迎来系统性升级

2026-11-11 · 优配网

央广网北京11月10日消息(记者唐婧)据中央广播电视总台经济之声《环球新财讯》报道，为了强化纳税人权益保护，回应社会各界减轻纳税人负担的合理诉求。近期，十四届全国人大常委会第二十五次会议对《中华人民共和国税收征收管理法(修订草案)》进行了初次审议，并公开征求意见。修订草案的一大变化体现在税款滞纳金上——将“滞纳金”更名为“税款滞纳金”，明确税款滞纳金不得超过

央广网北京11月10日消息(记者唐婧)据中央广播电视总台经济之声《环球新财讯》报道，为了强化纳税人权益保护，回应社会各界减轻纳税人负担的合理诉求。近期，十四届全国人大常委会第二十五次会议对《中华人民共和国税收征收管理法(修订草案)》进行了初次审议，并公开征求意见。修订草案的一大变化体现在税款滞纳金上——将“滞纳金”更名为“税款滞纳金”，明确税款滞纳金不得超过税款本数的二倍，并新增若干免予加收税款滞纳金的情形。如何解读这一变化

根据现行的税收征管法，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

记者了解到，有些企业由于早期对税法理解不到位，存在欠缴税款的现象，事后发现企业愿意补税，但由于欠税时间长，形成的滞纳金越来越多，滞纳金过度膨胀会侵蚀企业的经营能力，而且对于一些并无恶意的税收不合规行为，惩罚过于严重。

这次公开征求意见的修订草案新增了“税款滞纳金不得超出税款本数的二倍”。业内专家普遍认为，这相当于对滞纳金设置上限，限制对非恶意不合规行为的过度处罚，避免了出现因一次非恶意不合规行为导致企业经营困难的现象。

那么，为什么是二倍，而不是简单地“不超过本金”中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，目前将税款滞纳金设置为不得超出税款本数的二倍，是多方利益权衡的结果。

施正文说：“两倍的确定需要考虑这些因素，一个就是滞纳率，滞纳率会影响到这个倍数。另外一个就是要综合考虑滞纳率的高低和滞纳税款时间，要结合在一起。同时要考虑纳税人的承受能力，因为如果长期滞纳，滞纳率比较高的话，会出现不合理的现象。所以两倍比较好地兼顾了补偿性和制裁性，一方面它又能保护国家税收利益，另外一方面又有一定的督促纳税人及时缴纳欠税的功能。”

这次修法将“滞纳金”更名为“税款滞纳金”，有什么样的考虑施正文解释，税款滞纳金和行政强制法上的滞纳金不是一回事。“税款滞纳金同时具有补偿性和制裁性，纳税人只要是逾期没有交税，就要开始加收，加收的目的就是因为纳税人延期纳税，占用了国家的税款，需要支付税款的时间价值，所以它是一种补偿性的。另外，通过滞纳金这样一种强制执行措施，可以促使纳税人能够及时缴纳欠税，所以它又具有一定的强制性。这两种属性在税款滞纳金中是同时具备的，因此应当说它不完全等同于一般意义上的滞纳金，所以这就是为什么要把它改为叫税款滞纳金。”施正文说。

这次修法还新增了若干免予加收税款滞纳金的情形，把那些并非纳税人主观过错造成的少缴税款情形排除在加收范围之外。具体包括：因不可抗力导致无法按期缴纳税款、障碍消除后及时补缴的；因入库地点、税种属性、征收机关调整等原因需要重新缴纳的；纳税人主动缴纳已经超过追征期税款的等。上海国家会计学院应用经济系主任葛玉御说，这样设定是为了保护纳税人的合法权益。

葛玉御说：“纳税人没有主观上的恶意来延迟缴纳税款，只是因为一些不可抗力的因素，比如纳税地点，税种的属性，税务机关发生的一些调整，导致税款延迟入库，这些不应该由纳税人来背锅。所以从这个角度来讲，把纳税人的责任给摘除，就不需要再去加收滞纳金，不给纳税人带来不必要的征管上的负担。”